《拿什么拯救你，我的愛人》是2005年在作家出版社出版的愛情懸疑小說，該書作者海巖。該部小說圍繞男主人公龍小羽的罪情進展為讀者展現書中三個主人公之間的感情糾葛。該小說后經改編為多個版本的電視連續劇，最新的版本當屬2011年4月7日在江蘇衛視播出的，由喬梁執導，賈乃亮、張歆藝、崔林、董璇領銜主演的版本。

既然我們深知拯救不了我們的愛人，那么，各位會計朋友，我們就來一起探討一下年底該如何拯救我們的其他應收款吧！

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年終的腳步即將正式到來，我們首先對于不停在奮戰的企業員工表示誠摯的敬意，一年真的辛苦了。其次，說說我們財務人員的無奈，一個企業中，對于年終最敏感的部門非財務部莫屬。這其中奧妙非凡，對內一堆數據匯報，對外多個部門打交道，一不留神請去喝茶，談理想、談人生。所以說，“內外兼修”這個名詞很好的形容了我們財務人員。

對于“其他應收款”，專業解釋的非常美好，但在實際工作中，財務人員都清楚明白其中的學問。大家對其他應收款情有獨鐘，愛之深又恨之切。同樣的，其他應收款也是稅務部門樂意關注的對象。

根據會計準則的規定，企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、長期應收款等以外的其他各種應收或暫付的款項，應通過“其他應收款”科目進行核算。“其他應收款”科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

實務中，其他應收款囊括了企業各種白條支出、難以啟齒的回扣、挪用的資金等剪不斷理還亂的業務。隨著時間的推移、企業永續經營的進行，尤其在財務部門、財務制度、會計準則、稅收法律只是裝飾的企業中，其他應收款一直都很不安靜，金額大、掛賬多，令人無限遐想。

拿什么拯救你，我的“其他應收款”？我們一起根據以下的業務情況，來探討一下。

1公司職工的借款

該項是“其他應收款-個人”中最常見的部分，跨年的個人借款很容易被稅務機關認定為薪酬，補繳個稅。妥善的處理方式無非是：年底了，該歸還的就歸還，不管借款出于何種目的，歸還最重要。

2公司股東的借款

剛才說到職工借款，現在來聊聊股東借款。相對于職工而言，股東借款更加敏感與忌諱。如果金額比較大，年底不歸還將是一件非常麻煩的事情。

根據 財稅[2003]158號 財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知，第二條規定：納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

根據 財稅[2008]83號 企業為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題，明確指出：企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員，借款年度終了后未歸還借款的，不論所有權人是否將財產無償或有償交付企業使用，其實質均為企業對個人進行了實物性質的分配，應依法計征個人所得稅。

按照上述規定，股東借款當年沒有歸還，且不能證明是用于生產經營的，視作分紅。

很多企業的股東，尤其是一人有限責任公司、家族式有限責任公司的股東（注冊多位股東，實際都是關聯關系人員），個人與企業資金不分，有些是無意逃避稅款，有些卻是任性提現，長期入駐在“其他應收款”名下。

這里需要特別需要說明的是，《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條規定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

目前各地在營改增政策口徑中普遍表示：無償借款需要視同銷售繳納增值稅，也就是說到時候企業還面臨其他應收款補繳增值稅的問題。

還是那句話：年底了，該歸還的就歸還，不管借款出于何種目的，歸還最重要。

3無法取得發票的支出

在實際業務的開展過程中，很多企業為了“規避”稅款，給采購員灌輸了“節稅法寶”，不開票采購節稅方案，屢試不爽；有的企業有一萬種理由可以表明取得發票的九九八十一難等等。今天我們不探討其中的風險和是否真的節稅，這里我們要說的是：加強稅務風險的宣傳（當然需要老板的支持，老板至少不能背后拆臺），該規范就規范，憑票報銷，不占無票打折的小便宜。

如果，非常不幸，企業確實無法取得發票，怎么辦？

沒有發票同樣入賬，發票是業務交易的證明之一，但不是唯一。只要有證據表面交易的真實存在，比如：銀行流水、合同、收據等等，同樣能以費用等名義入賬，只是費用等不能在所得稅前扣除。

4確實無法收回的其他應收款

企業在實際經營中，不可避免的出現壞賬，壞賬損失是指企業確定不能收回的各種應收款項，企業壞賬損失根據《財政部關于建立健全企業應收款項管理制度的通知》（財企[2002]513號）的規定確認。

企業對于不能收回的其他應收款應當查明原因，追究責任。對確實無法收回的，按照企業的管理權限，批準作為壞賬損失。符合以下條件的壞賬損失通過申報，是可以在稅前扣除的：

①、企業發生的與生產經營相關的、真實合理的資產損失，可以在企業所得稅稅前扣除。

②、企業發生的資產損失，應按國家稅務總局公告2011年第25號規定的程序和要求向主管稅務機關申報扣除。企業在進行企業所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產損失申報材料和納稅資料作為企業所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。

③、壞賬損失應依據以下證據材料確認：

A、相關事項合同、協議或說明；

B、屬于債務人破產清算造成的壞賬損失，應有人民法院的破產、清算公告；

C、企業逾期三年以上的應收款項且在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告；

D、企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

E、會計核算資料及其他相關的納稅資料。

以上四種情況基本囊括了企業實際經營中，歸屬于“其他應收款”背鍋的最常見情形，財務人員在工作中切勿通過不相關的票據沖抵其他應收款科目。每年的稅務關注，其他應收款都是重點之一，企業老板和財務人員切莫因小失大，務必謹慎對待，合規處理。

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